Спб, Лиговский проспект, 10/118, офис 4133
Как добраться?
Санкт-Петербург и ЛО
+7 (812) 340-00-35
09:00 – 19:30 ПН-ПТ
11:00 – 17:00 СБ (досудебный отдел)
Санкт-Петербург и ЛО
+7 (812) 340-00-35
09:00 – 19:30 ПН-ПТ
11:00 – 17:00 СБ (досудебный отдел)
Остальные регионы РФ
+7 (800) 222-53-04
07:00 – 21:00 (МСК) ПН-ПТ
Дополнительный телефон
+7 (812) 647-02-79
Viber, WhatsApp
+7 (931) 232-69-88
Санкт-Петербург и ЛО
+7 (812) 340-00-35
09:00 – 19:30 ПН-ПТ
11:00 – 17:00 СБ (досудебный отдел)
Остальные регионы РФ
+7 (800) 222-53-04
07:00 – 21:00 (МСК) ПН-ПТ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ НЕЗАВИСИМОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ И ОЦЕНКИ
Санкт-Петербург и ЛО
+7 (812) 340-00-35
09:00 – 19:30 ПН-ПТ
11:00 – 17:00 СБ (досудебный отдел)
Санкт-Петербург и ЛО
+7 (812) 340-00-35
09:00 – 19:30 ПН-ПТ
11:00 – 17:00 СБ (досудебный отдел)
Остальные регионы РФ
+7 (800) 222-53-04
07:00 – 21:00 (МСК) ПН-ПТ
Дополнительный телефон
+7 (812) 647-02-79
Viber, WhatsApp
+7 (931) 232-69-88
Санкт-Петербург и ЛО
+7 (812) 340-00-35
09:00 – 19:30 ПН-ПТ
11:00 – 17:00 СБ (досудебный отдел)
Остальные регионы РФ
+7 (800) 222-53-04
07:00 – 21:00 (МСК) ПН-ПТ
» Статьи » 
Что относится к нематериальным активам

Что относится к нематериальным активам

Навигация

Нематериальные активы — те, что не имеют выраженной монетарной формы. Они используются в коммерческой деятельности, но не выражены физически. Это права, которые в будущем способны приносить правообладателю прибыль.

Учет нематериальных активов производится с целью их фиксации и последующего использования. Предпринимателям необходимо держать их под контролем для последующего практического применения.

Что такое нематериальные активы

С позиции бухгалтерского учета под нематериальными активами понимаются ценности, используемые субъектами предпринимательства с целью извлечения прибыли, но не выражающиеся материально. По сути, это различные права, что могут применяться на практике при ведении бизнеса. В этом их основное отличие от различных групп продукции и оборудования.

Учет нематериальных активов в предпринимательской деятельности регулируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2007, выпущенным Минфином России. В соответствии с ним, для отнесения к нематериальным активам необходимо соответствие следующим требованиям:

  • Нематериальная форма. Объект не должен существовать физически.
  • Обособленность от иных видов, то есть он должен существовать отдельно, сам по себе.
  • Длительность использования. Со временем качество не должно меняться, возможность применения не должна теряться.
  • Получение прибыли от фактического использования.
  • Изначальная стоимость может быть установлена посредством оценки или сравнении с аналогичными правами.
  • Реализация объекта не предполагается в течение 12 месяцев с момента приобретения права на него.
  • Компания должна иметь возможность получить право как на сам объект, так и на начисляемую прибыль от него.

Если актив не соответствует хотя бы одному требованию, то он не может считаться нематериальным.

Что относится к нематериальным активам

Чтобы выяснить, что является нематериальными активами, необходимо проверить объект на соответствие требованиям ПБУ 14/2007. Чаще всего это следующее:

  • Литературные и научные произведения. Например, книги или изобретения.
  • Программы для ЭВМ. Сюда же можно отнести и базы данных.
  • Фонограммы и исполнения различных произведений.
  • Вещания теле- радио коммуникационных средств.
  • Полезные модели, изобретения и образцы.
  • Достижения селекционной деятельности.
  • Ноу-хау.
  • Наименования и товарные знаки.

Все указанные примеры отражены в составе пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Их особенность — возможность использования в коммерческой деятельности. Например, программы могут приносить финансовую прибыль, также как и товарные знаки. Их можно использоваться в предпринимательской деятельности прямо или косвенно.

Что нельзя относить к нематериальным активам

Что входит в нематериальные активы определяется по обязательным признакам. Но есть то, что к НМА относить нельзя вовсе то, что перечислено в пунктах 2 и 4 ПБУ 14/2007:

  • Недооформленные должным образом научно-исследовательские работы и их результат.
  • Носители информации, даже если на них содержатся нематериальные активы (исследования, фонограммы, произведения).
  • Капиталовложения, независимо от сферы и направления.
  • Расходы, связанные с открытием и организацией компании.
  • Интеллектуальные и иные качества сотрудников предприятия.

Акции, облигации, прочие ценные бумаги — это не основные нематериальные активы, к ним они не относятся вовсе. Даже если вложения осуществлены в сферы, связанные с интеллектуальной сферой.

Что такое нематериальные активы в бухгалтерском учете

Нематериальный актив может быть принят на баланс компании одним из следующих способов:

  • Покупка на основании заключенного с физическим или юридическим лицом договора.
  • Создание актива действиями сотрудников организации.
  • Создание НМА силами привлеченных по гражданско-правовым договорам лиц. В тексте соглашения должно быть указано о переходе прав.
  • Передача актива в счет уставного капитала. Может быть оформлено при создании фирмы, а также при ее реорганизации.
  • Получение на основании безвозмездной сделки.

В зависимости от способа получения НМА в собственность компании, подбираются действия, направленные на бухгалтерский учет такой собственности.

Покупка НМА

В самом начале учитывается фактическая изначальная стоимость, то есть та, за которую объект приобретается. Она и указывается в документации в качестве балансовой. По этому же принципу производится учет основных средств. В стоимость входит как цена приобретения, так и сопутствующие расходы, связанные с последующим переоформлением. Например, включаются траты на таможенное переоформление и консультационные услуги. Не учитывается только НДС, который может быть компенсирован за счет бюджета.

При бухучета НМА используется счет 04. Дебет, в данном случае, учитывает поступление товара, а кредит — его исключение. Но перед тем как оформлять поступления на счет 04, необходимо использовать 08. И только после первичного учета объекты зачисляются в постоянный раздел.

Создание актива

Актив может быть создан как усилиями штатных сотрудников, так и с привлечением сторонних лиц (на основании гражданско-правовых сделок. Независимо от того, кто его сделает, порядок оформления будет одинаковым.

Изначально НМА принимается на баланс по первоначальной стоимости. Она формируется как сумма всех затрат, которые были понесены для создания. К ним относят оплату труда, страховые взносы, стоимость услуг сторонних компаний.

Сначала объект проходит через счет 08. Только после этого он переводится на 04.

Вложение в уставной капитал

Изначальная стоимость будет определяться в соответствии с заранее проведенной оценкой. Назначить ее должны участники юрлица. Учитываются также сопутствующие расходы, связанные с оформлением и влияние на стоимость остаточную.

Поступление на безвозмездной основе

При принятии объекта на баланс безвозмездно, учитывать его придется на основании проводимой оценки. Проводится она на момент принятия НМА на баланс. В данном случае реализуются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д08 К98. Оценка рыночной цены.
  • Д04 К08. Принятие объекта к учету.

Впоследствии за счет амортизации можно списать часть стоимости полученных активов.

Оценка нематериальных активов

Есть три основных критерия, учитываемых при оценке НМА:

  1. Прибыль, которая в перспективе может быть получена при использовании актива в предпринимательской деятельности.
  2. Расходы, которые будут понесены в связи с покупкой или созданием актива. Учитываются любые сопутствующие траты.
  3. Перспектива увеличения операционной прибыли.

При расчете расходов учитываются даже дополнительные расходы, включая услуги посредников, юристов, бухгалтеров, консультантов. Сложности возникают, если НМА создается компанием. В таком случае посчитать траты не так просто.

Не совсем понятно, нужно ли считать заработную плату, которую компания выплачивает сотрудникам, в качестве расходов. Она бы выплачивалась этим лицам и в других обстоятельствах. С другой стороны, в штате компании вряд ли были лица, связанные с созданием активов, если бы такая деятельность не планировалась. В бухгалтерской практике зарплата чаще всего включается в перечень расходов.

Налоговый учет нематериальных активов

В Налоговом кодексе РФ, а именно в пункте 3 статьи 257 содержится открытый перечень НМА, используемых для формирования налогооблагаемой базы. Он включает в себя:

  • Право на полезную модель или изобретение.
  • База данных или ПО.
  • Топологии микросхем.
  • Товарные знаки и обозначения.
  • Селекционные достижения.

Все активы, при этом, условно разделяются на 3 категории на основании следующих критериев:

  • Способ поступления. Например — покупка, получение в дар, создание.
  • Способ использования — при производстве, извлечении дохода или без такового.
  • Применение правил амортизации. В ряде случае процедура не используется вовсе.

Некоторые объекты со временем теряют свою ценность. Например, ноу-хау становится известным всем, соответственно, его защита не приносит прибыли. Другие наоборот, с годами увеличиваются в цене — например, некоторые общеузнаваемые товарные знаки.

Изменение оценочной стоимости НМА

Производится по причине обесценивания стоимости актива или наоборот, его удорожанием. Компания вправе провести переоценку, но не обязана этого делать.

Переоценка может потребоваться по следующим причинам:

  • Изменение оценочной стоимости компании. Ее увеличение может помочь в одобрении кредитов и увеличении рейтинга фирмы.
  • Переоценка нужна с целью выявления действительной стоимости компании перед ее продажей.
  • Передача нематериального актива другому лицу также требует наличия подтвержденной информации.

Возможны и другие основания для проведения дополнительной оценки и получении информации о действительной стоимости товара.

Срок полезного использования объекта определяется самим правообладателем как период, в течение которого использование для получения прибыли планируется и считается возможным. Если права были переданы по договору, то срок определяется в соответствии с ним

Возможна ситуация, когда определение срока использования не представляется возможным. В таком случае, он считается неопределенным. Такой объект не подлежит амортизации в будущем.

ПБУ 14/2007 дает возможность применять один из следующих способов и систем расчета амортизации:

  • Линейный. В течение всего срока применения стоимость уменьшается равномерно, одинаковыми частями.
  • Уменьшаемого остатка. Применяется специально созданная формула.
  • Списание стоимости пропорционально объема работ или услуг.

При выбытии актива из баланса компании, его амортизация прекращается. Данный вопрос будет решать уже новый правообладатель.

Нематериальные активы используются и в коммерческой деятельности. Они не имеют физической формы и являются, в первую очередь, правами, которые используются юрлицами для получения прибыли или могут на нее влиять. Это результаты исследований, базы данных, программное обеспечение, товарные знаки и иные объекты, а также деловая репутация, патенты, рейтинг и прочее. Они должны быть правильно не только использованы, но и оформлены и учтены.