Переоценка стоимости основных средств – это процедура приведения балансовой стоимости в соответствие с рыночными изменениями. Динамика цен касается практически любой собственности, как движимой, так и недвижимой. Цель переоценки основных средств может быть разной, от изменения налогооблагаемой базы до продажи предприятия или его собственности.
Что относится к основным средствам
К основным средствам относят активы, используемые организациями и ИП для производства, предоставления услуг и извлечения прибыли. То есть, это то, что используется в основной деятельности в течение минимум одного года.
Правила бухучета предполагают принятие на баланс объекта по первой стоимости, а не по восстановительной. Она определяется исходя из договора или на основании иных расходов (как пример, общих трат на создание объекта, его регистрацию и оформление). Но практически ни один вид собственности не обладает статичной ценой – она подлежит динамике ввиду изменения рыночных факторов или физического износа.
Согласно Положений по бухгалтерскому учету ПБУ 06/11, принятых Минфином, существует несколько видов основных средств:
- Недвижимые, включающие здания, сооружения, инженерные коммуникации, различные передаточные сети, дороги.
- Машины, в том числе силовое и энергетическое оборудование, технику, автомобили.
- Инструмент и оборудование сотрудников, производственный инвентарь.
- Сельскохозяйственные и племенные животные.
- Многолетние деревья.
Дополнительно к основным средствам относят некоторые виды капиталовложений и объекты природопользования.
Смысл переоценки объектов основных средств
Переоценка первоначальной стоимости основных средств необходима для отражения действительной стоимости объектов. Их цена может меняться под влиянием нескольких обстоятельств:
- Физический износ. Такой амортизации подлежат почти все объекты, отличается лишь скорость удешевления. Редко когда изначальное состояние объекта равно ему после эксплуатации.
- Расходы на содержание, которые могут увеличить итоговую стоимость объектов.
- Несение иных расходов, в том числе налоговых отчислений.
- Рыночные изменения. Под влиянием динамики спроса и предложения цена также может измениться. Даже транспорт, который быстро амортизируется с каждым годом, может подорожать ввиду возникновения дефицита или иных факторов.
Данная динамика не носит прямого характера. В один период цена меняется на 1%, в другой – на 10% в другую сторону. Невозможно заранее предугадать, какой будет стоимость через год или несколько. Поэтому и проводится переоценка, которая учитывает сразу несколько параметров.
Зачем нужна переоценка основных средств
На практике переоценка основных средств проводится для достижения следующих целей:
- Установление действительной рыночной стоимости конкретного актива.
- Привлечение инвестиций. Общая стоимость активов компании может повлиять на привлекательность компании. Кроме того, стоимость актива влияет на величину оформляемых кредитов, так как отражает залоговые возможности.
- Увеличение уставного капитала. Например, если в общество входит новое лицо, его доля устанавливается в соотношении с долями иных участников. Для точного расчета проводится переоценка.
- Реструктуризация. Для изменения структуры компании необходимо определить стоимость его активов.
- Изменение цены отпускаемой продукции или оказываемых услуг, если на них прямо влияет стоимость используемых активов. Например, фирма производит товары с использованием конкретной техники. Чем больше она стоит, тем дороже ее обслуживание и, соответственно, дороже стоит продукция.
- Исключение снижения стоимости активов фирмы ниже уставного капитала. В противном случае возможно серьезное последствие – ликвидация юрлица.
- Формирование отчетности по международным стандартам. Это, в свою очередь, необходимо для получение заемных средств или заключения международных договоров.
- Страхование имущества. Стоимость актива напрямую влияет на стоимость страхования.
- Изменение налогооблагаемой базы, а также сокращения налога на прибыль ввиду увеличения амортизационных расходов.
Переоценка может проводиться и для достижения иных задач. В любом случае, когда цена может повлиять на последующие расходы или доходы, процедура может быть реализована.
Обязательно ли проводить переоценку
ПБУ 6/01 в пункте 15 устанавливает, что переоценка – это право компании, но не ее обязанность. Еще с 1997 года процедура не является обязательной.
Есть одна особенность. Если фирма уже занималась данным вопросом, ей необходимо будет проводить процедуру регулярно, но не чаще, чем один раз в году.
Не обязательно проводить переоценку сразу всего имущества. Достаточно выбрать отдельную категорию. Например, транспортные средства. То есть, фирма сама определяет, какие активы будут находиться на балансе по цене принятия, а какие данные о каких нужно регулярно обновлять.
Как провести переоценку основных средств. Порядок действий
Результаты переоценки основных средств отражаются на внутренней документации предприятия. Впоследствии бумаги используются при подаче бухгалтерских и налоговых отчетов. Но прежде чем использовать результат, необходимо осуществить процедуру с соблюдением действующих правил (отражены в ПБУ 6/01).
Для начала проводятся подготовительные действия, которые состоят из нескольких этапов:
- Установление наличия активов на предприятии. По результату устанавливается, в отношении чего может быть произведена переоценка основных средств, присутствуют ли такие объекты на балансе фирмы.
- Оформление решения о проведении процедуры. Руководитель должен вынести и подписать приказ, в котором указываются объекты, в отношении которых будет реализована работа, используемые методики и перечень ответственных лиц.
- Сбор информации и документов. Переоценка (дооценка) основных средств требует наличия ряда бумаг, подтверждающих стоимость (заключения экспертов, данные о рыночных показателях).
После подготовительного этапаокончательно выбираются методы переоценки основных средств. Основных всего 2:
- Индексация. Используются статистические индексы в отношении каждого типа имущества и процессам амортизации.
- Прямой пересчет с учетом рыночных факторов. Учитывается реальная динамика цен.
Если случаи переоценки основных средств уже были зафиксированы в документах компании, в дальнейшем нужно будет учитывать амортизацию с момента прошлой реализации процедуры, а не с начала постановки объекта на баланс фирмы.
Зачем делать переоценку основных средств? Какие могут быть результаты?
По окончании процедуры итог может быть одним из двух:
- Дооценка, то есть стоимость проверяемого объекта увеличилась. Сумма, на которую объект подорожал, становится добавочным капиталом.
- Уценка, то есть уменьшение стоимости объекта. Разница относится к прочим расходам.
Если объект полностью теряет свою стоимость, оформляется его выбытие. Оно также фиксируется в числе прочих расходов.
Что нужно, чтобы начать переоценку основных средств на дату проверки
Для проведения переоценки основных средств потребуется следующая информация:
- Сведения о цене объекта на момент его принятия на баланс или на дату последней проводимой переоценки.
- Данные об амортизационных расходах с момента принятия объекта в собственность или с даты проведения последней проверки.
- Информация о стоимости аналогичных объектов, подтвержденная документально.
Данные о ценах на аналогичные объекты могут быть получены разными способами. Это результаты деятельности оценщиков, информация от конкурентов, из коммерческих предложений и объявлений, СМИ.
Как переоценка основных средств отражается на налоговом учете
Ни увеличение стоимости активов, ни их уменьшение напрямую на доходы организации не влияют. Это связано с тем, что реальных средства не повлияли на изменение цены. Соответственно, налог на прибыль останется неизменным. Данная позиция подкрепляется Письмами Минфина № 03-03-06/1/412 и № 03-03-06/1/544. Налоговый кодекс также предусматривает изменение стоимости основных активов лишь в определенных случаях. К ним относится модернизация, ликвидация, но не относится переоценка.
Стоимость актива может повлиять на размер налога на имущество. Он напрямую рассчитывается исходя из результатов переоценки. Поэтому компании заинтересованы в регулярной реализации процедуры.
Зачем переоценка основных средств бухгалтерии – вопрос отдельный. Реальное отражение стоимости исключит противоречия и ошибки, позволит правильно соотнести понесенные расходы, связанные с обслуживанием, работой и обеспечением объектов с изменением балансовых цен.
Основные правила проведения переоценки
Максимальные сроки переоценки основных средств установлены Налоговым кодексом (статьи 256 и 257 содержат это и другие правила, касающиеся процедуры). Она должна реализовываться не чаще, чем раз в год, если ранее была завершена хотя бы раз. Также стоит обратить внимание и на ряд иных правил:
- Результат переоценки будет считаться стоимостью проверяемого актива на конец декабря отчетного года.
- Переоценку можно проводить лишь в отношении тех объектов, что считаются собственностью фирмы.
- Правила проведения переоценки, а также ее условия, не противоречащие законодательству, должны быть указаны в локальных актах.
- Процедура начинается с вынесения приказа о проведении переоценки.
Для процедуры можно привлекать сторонних специалистов. Но закон не запрещает делать ее своими силами.
Бухгалтерские проводки
Изменение сумм и стоимости материалов нужно правильно зафиксировать в бухгалтерии. Не важно, что именно нужно отразить – такие финансовые операции, как уценка, дооценка, нераспределенную прибыль, накопленные, однородные активы – все следует фиксировать посредством правильных счетов:
- Если в результате переоценки стоимость увеличилась, используется дебет 01 и кредит 83.
- Если ранее была уценка, а теперь начисленная стоимость увеличилась, то сумма дооценки отражается в качестве прочих расходов. Используется счет для дебета 01 и для кредита – 91.1.
- Если стоимость основного средства после оценки уменьшилась, то уценка отражается в числе прочих расходов. Используется дебет 91-2, кредит 01.
Каждую группу основных средств нужно отражать индивидуально. бухгалтерский учет представляется более сложным, существует множество различных проводок, отражающих тонкости.
Переоценка основных средств необходима для приведения стоимости активов к рыночным реалиям. Это, в свою очередь, может пригодиться для страхования, правильного отражения бухгалтерии, кредитования, расширения фирмы за счет увеличения уставного капитала и решения иных задач, ответов на иные вопросы. Правила процедуры определяются фирмами во внутренних актах, но не должны противоречить действующему законодательству.
