Зачем нужна переоценка основных средств

Навигация

Переоценка стоимости основных средств – это процедура приведения балансовой стоимости в соответствие с рыночными изменениями. Динамика цен касается практически любой собственности, как движимой, так и недвижимой. Цель переоценки основных средств может быть разной, от изменения налогооблагаемой базы до продажи предприятия или его собственности.

Что относится к основным средствам

К основным средствам относят активы, используемые организациями и ИП для производства, предоставления услуг и извлечения прибыли. То есть, это то, что используется в основной деятельности в течение минимум одного года.

Правила бухучета предполагают принятие на баланс объекта по первой стоимости, а не по восстановительной. Она определяется исходя из договора или на основании иных расходов (как пример, общих трат на создание объекта, его регистрацию и оформление). Но практически ни один вид собственности не обладает статичной ценой – она подлежит динамике ввиду изменения рыночных факторов или физического износа.

Согласно Положений по бухгалтерскому учету ПБУ 06/11, принятых Минфином, существует несколько видов основных средств:

Недвижимые, включающие здания, сооружения, инженерные коммуникации, различные передаточные сети, дороги.
Машины, в том числе силовое и энергетическое оборудование, технику, автомобили.
Инструмент и оборудование сотрудников, производственный инвентарь.
Сельскохозяйственные и племенные животные.
Многолетние деревья.

Дополнительно к основным средствам относят некоторые виды капиталовложений и объекты природопользования.

Смысл переоценки объектов основных средств

Переоценка первоначальной стоимости основных средств необходима для отражения действительной стоимости объектов. Их цена может меняться под влиянием нескольких обстоятельств:

Физический износ. Такой амортизации подлежат почти все объекты, отличается лишь скорость удешевления. Редко когда изначальное состояние объекта равно ему после эксплуатации.
Расходы на содержание, которые могут увеличить итоговую стоимость объектов.
Несение иных расходов, в том числе налоговых отчислений.
Рыночные изменения. Под влиянием динамики спроса и предложения цена также может измениться. Даже транспорт, который быстро амортизируется с каждым годом, может подорожать ввиду возникновения дефицита или иных факторов.

Данная динамика не носит прямого характера. В один период цена меняется на 1%, в другой – на 10% в другую сторону. Невозможно заранее предугадать, какой будет стоимость через год или несколько. Поэтому и проводится переоценка, которая учитывает сразу несколько параметров.

На практике переоценка основных средств проводится для достижения следующих целей:

Установление действительной рыночной стоимости конкретного актива.
Привлечение инвестиций. Общая стоимость активов компании может повлиять на привлекательность компании. Кроме того, стоимость актива влияет на величину оформляемых кредитов, так как отражает залоговые возможности.
Увеличение уставного капитала. Например, если в общество входит новое лицо, его доля устанавливается в соотношении с долями иных участников. Для точного расчета проводится переоценка.
Реструктуризация. Для изменения структуры компании необходимо определить стоимость его активов.
Изменение цены отпускаемой продукции или оказываемых услуг, если на них прямо влияет стоимость используемых активов. Например, фирма производит товары с использованием конкретной техники. Чем больше она стоит, тем дороже ее обслуживание и, соответственно, дороже стоит продукция.
Исключение снижения стоимости активов фирмы ниже уставного капитала. В противном случае возможно серьезное последствие – ликвидация юрлица.
Формирование отчетности по международным стандартам. Это, в свою очередь, необходимо для получение заемных средств или заключения международных договоров.
Страхование имущества. Стоимость актива напрямую влияет на стоимость страхования.
Изменение налогооблагаемой базы, а также сокращения налога на прибыль ввиду увеличения амортизационных расходов.

Переоценка может проводиться и для достижения иных задач. В любом случае, когда цена может повлиять на последующие расходы или доходы, процедура может быть реализована.

Обязательно ли проводить переоценку

ПБУ 6/01 в пункте 15 устанавливает, что переоценка – это право компании, но не ее обязанность. Еще с 1997 года процедура не является обязательной.

Есть одна особенность. Если фирма уже занималась данным вопросом, ей необходимо будет проводить процедуру регулярно, но не чаще, чем один раз в году.

Не обязательно проводить переоценку сразу всего имущества. Достаточно выбрать отдельную категорию. Например, транспортные средства. То есть, фирма сама определяет, какие активы будут находиться на балансе по цене принятия, а какие данные о каких нужно регулярно обновлять.

Как провести переоценку основных средств. Порядок действий

Результаты переоценки основных средств отражаются на внутренней документации предприятия. Впоследствии бумаги используются при подаче бухгалтерских и налоговых отчетов. Но прежде чем использовать результат, необходимо осуществить процедуру с соблюдением действующих правил (отражены в ПБУ 6/01).

Для начала проводятся подготовительные действия, которые состоят из нескольких этапов:

Установление наличия активов на предприятии. По результату устанавливается, в отношении чего может быть произведена переоценка основных средств, присутствуют ли такие объекты на балансе фирмы.
Оформление решения о проведении процедуры. Руководитель должен вынести и подписать приказ, в котором указываются объекты, в отношении которых будет реализована работа, используемые методики и перечень ответственных лиц.
Сбор информации и документов. Переоценка (дооценка) основных средств требует наличия ряда бумаг, подтверждающих стоимость (заключения экспертов, данные о рыночных показателях).

После подготовительного этапаокончательно выбираются методы переоценки основных средств. Основных всего 2:

Индексация. Используются статистические индексы в отношении каждого типа имущества и процессам амортизации.
Прямой пересчет с учетом рыночных факторов. Учитывается реальная динамика цен.

Если случаи переоценки основных средств уже были зафиксированы в документах компании, в дальнейшем нужно будет учитывать амортизацию с момента прошлой реализации процедуры, а не с начала постановки объекта на баланс фирмы.

Зачем делать переоценку основных средств? Какие могут быть результаты?

По окончании процедуры итог может быть одним из двух:

Дооценка, то есть стоимость проверяемого объекта увеличилась. Сумма, на которую объект подорожал, становится добавочным капиталом.
Уценка, то есть уменьшение стоимости объекта. Разница относится к прочим расходам.

Если объект полностью теряет свою стоимость, оформляется его выбытие. Оно также фиксируется в числе прочих расходов.

Что нужно, чтобы начать переоценку основных средств на дату проверки

Для проведения переоценки основных средств потребуется следующая информация:

Сведения о цене объекта на момент его принятия на баланс или на дату последней проводимой переоценки.
Данные об амортизационных расходах с момента принятия объекта в собственность или с даты проведения последней проверки.
Информация о стоимости аналогичных объектов, подтвержденная документально.

Данные о ценах на аналогичные объекты могут быть получены разными способами. Это результаты деятельности оценщиков, информация от конкурентов, из коммерческих предложений и объявлений, СМИ.

Как переоценка основных средств отражается на налоговом учете

Ни увеличение стоимости активов, ни их уменьшение напрямую на доходы организации не влияют. Это связано с тем, что реальных средства не повлияли на изменение цены. Соответственно, налог на прибыль останется неизменным. Данная позиция подкрепляется Письмами Минфина № 03-03-06/1/412 и № 03-03-06/1/544. Налоговый кодекс также предусматривает изменение стоимости основных активов лишь в определенных случаях. К ним относится модернизация, ликвидация, но не относится переоценка.

Стоимость актива может повлиять на размер налога на имущество. Он напрямую рассчитывается исходя из результатов переоценки. Поэтому компании заинтересованы в регулярной реализации процедуры.

Зачем переоценка основных средств бухгалтерии – вопрос отдельный. Реальное отражение стоимости исключит противоречия и ошибки, позволит правильно соотнести понесенные расходы, связанные с обслуживанием, работой и обеспечением объектов с изменением балансовых цен.

Основные правила проведения переоценки

Максимальные сроки переоценки основных средств установлены Налоговым кодексом (статьи 256 и 257 содержат это и другие правила, касающиеся процедуры). Она должна реализовываться не чаще, чем раз в год, если ранее была завершена хотя бы раз. Также стоит обратить внимание и на ряд иных правил:

Результат переоценки будет считаться стоимостью проверяемого актива на конец декабря отчетного года.
Переоценку можно проводить лишь в отношении тех объектов, что считаются собственностью фирмы.
Правила проведения переоценки, а также ее условия, не противоречащие законодательству, должны быть указаны в локальных актах.
Процедура начинается с вынесения приказа о проведении переоценки.

Для процедуры можно привлекать сторонних специалистов. Но закон не запрещает делать ее своими силами.

Бухгалтерские проводки

Изменение сумм и стоимости материалов нужно правильно зафиксировать в бухгалтерии. Не важно, что именно нужно отразить – такие финансовые операции, как уценка, дооценка, нераспределенную прибыль, накопленные, однородные активы – все следует фиксировать посредством правильных счетов:

Если в результате переоценки стоимость увеличилась, используется дебет 01 и кредит 83.

Если ранее была уценка, а теперь начисленная стоимость увеличилась, то сумма дооценки отражается в качестве прочих расходов. Используется счет для дебета 01 и для кредита – 91.1.
Если стоимость основного средства после оценки уменьшилась, то уценка отражается в числе прочих расходов. Используется дебет 91-2, кредит 01.

Каждую группу основных средств нужно отражать индивидуально. бухгалтерский учет представляется более сложным, существует множество различных проводок, отражающих тонкости.

Переоценка основных средств необходима для приведения стоимости активов к рыночным реалиям. Это, в свою очередь, может пригодиться для страхования, правильного отражения бухгалтерии, кредитования, расширения фирмы за счет увеличения уставного капитала и решения иных задач, ответов на иные вопросы. Правила процедуры определяются фирмами во внутренних актах, но не должны противоречить действующему законодательству.