Экспертиза в рамках выездной налоговой проверки назначается по инициативе налоговых/судебных органов или налогоплательщиков. Исследование деятельности предприятия позволяет оценить финансово-хозяйственную ситуацию, подлинность документов, не обоснованность трат и многое другое. В последнее время, экспертизы при проведении налоговой проверки проводятся все чаще. Наиболее часто это встречается при проверке НДС и налога на прибыль. Далее рассмотрим более подробно проведение налоговой экспертизы.
Специфика экспертизы заключается в высоких временных затратах, трудоемкости и массовости или комплексности проведения. Например, почерковедческая – массовая, строительно-экономическая – комплексная. Оценочная не имеет определенных особенностей.
| Вид исследования | Стоимость |
|---|---|
| Лингвистическая экспертиза | от 20 000 руб. |
| Досудебное лингвистическое исследование (заключение специалиста) | от 15 000 руб. |
| Фоноскопическая экспертиза | от 18 000 руб. |
| Компьютерно-техническая экспертиза | Цена договорная |
| Дактилоскопическая экспертиза | от 8 000 руб. |
Процедура проведения налоговой экспертизы
Алгоритм:
- правильное составление заявки и сбор стандартного пакета документов;
- составление договора: рассмотрение основных пунктов договора, сроки проведения исследования, стоимость и оплата, составление заключения;
- предоставление документов, подтверждающих оплату;
- проведение налоговой экспертизы;
- предоставление проверяющим органом документов, подтверждающих проведение экспертизы.
Отказ от процедуры проведения экспертизы возможен в случаях:
- отсутствуют документы для проведения исследования;
- оплата произведена не в полном объеме или не произведена вообще.
Направление заявки: Для проведения экспертизы должно быть вынесено постановление. Его отсутствие может привести к тому, что на судебном заседании заключение эксперта не будет засчитано в качестве законодательной базы.
Согласование оформления договора: После подтверждения заявки, составляется договор. Он должен быть согласован двумя сторонами.
Подтверждение оплаты: Оплата производится безналичным или наличным расчетом. В первом варианте предоставляется квитанция или платежное поручение с отметкой банка. При наличном расчете кассовый чек.
Проведение налоговой экспертизы: Налогоплательщик должен ознакомиться с составленной заявки с письменным подтверждением. На данном этапе он имеет право подать отвод, заменить эксперта, составить свои вопросы. При проведении экспертизы, специалист имеет право запросить необходимые документы. Эксперт внимательно изучает документы. При этом проверяемая сторона имеет право присутствовать.
Передача отчетных документов: После изучения отчетных документов, эксперт составляет заключение. Налогоплательщик должен с ним ознакомиться. При несогласии необходимо использовать грамотных специалистов и тактический подход.
На судебном заседании экспертное заключение служит доказательной базой. Налоговая экспертиза не всегда может быть представлена на суде в качестве доказательной базы.
Что такое налоговая экспертиза?
Экспертиза налоговой деятельности компании, коммерческих фирм, государственного учреждения, организации или бюджетной организации предполагает следующие мероприятия:
- изучение аналитических и синтетических счетов;
- определение размера денежных расчетов, которые не подлежат налогооблажению;
- проверка достоверности предоставленных отчетов по налоговым обязательствам перед государством;
- проверка выполняемых налоговых требований при формировании налог.базы;
- фиксирование уплаты налогов за установленный временной промежуток.
Судебная налоговая экспертиза – это совокупность услуг направленных на полное изучение и проверку деятельности организации.
Цель проведения: выявление налоговых преступлений и подтверждение налоговых выплат согласно действующему законодательству.
Законодательство
Законодательство до сих пор не зафиксировало понятие «налоговая экспертиза». Понятие образовалось в одной из редакций НК РФ. В ее пункте было определено проведение досудебной налоговой экспертизы.
В ст.95 Налогового Кодекса РФ изложены правила проведения налоговой экспертизы. Наибольшую востребованность, экспертиза получила начиная с 2006 года.
Выездная налоговая проверка с привлечением эксперта, возможна только после заключения договора на проведение экспертизы. В ст.129 НК РФ указано, что эксперт несет ответственность за отказ от проведения налоговой экспертизы в случае подписания договора. При составлении недостоверного заключения, также наступает ответственность в виде наложенного штрафа.
Независимая налоговая экспертиза
Налоговая экспертиза должна производиться специалистами, которые обладают определенными знаниями, навыками и умениями. При расследовании назначается судебными или налоговыми органами.
Условия, при которых эксперт не имеет право проводить налоговую экспертизу:
- личная заинтересованность специалиста;
- родственные связи с руководителем проверяемой организации;
- заявления в СМИ, касаемо рассматриваемого дела или организации/лиц в отношении которого оно назначено;
- зависимость от лиц, задействованных в проверке;
- в результате каких-либо событий объективность и непредвзятость эксперта подставлена под сомнение.
Стоимость налоговой экспертизы
Стоимость экспертизы зависит от ряда факторов:
- тарифы, которые установлены проверяющей организацией;
- общая сумма экспертизы напрямую зависит от объема работ и времени, которые необходимо затратить на проверку;
- безналичный или наличный расчет за экспертизу.
В зависимости от области, цены по России меняются. Уточнить стоимость можно у экспертов: 3400035
Наиболее популярные виды налоговой экспертизы
На сегодня в НК РФ, не закреплено понятие «налоговая экспертиза», но на практике выделились ее виды.
Наиболее популярные, расположенные в порядке убывания по спросу:
Массовые почерковедческие
Такой вид экспертизы можно отнести к массовой. В ее квалификацию попадает огромное количество различной документации. Наиболее часто применяется для выявления фирм-однодневок. Почерковедческая экспертиза позволяет установить подлинность или подделку документов. Также проверка документов проводится при сомнении в подлинности уставных документов. Часто для снижения налогооблагаемой базы подделываются подписи на первичной документации. Проводится экспертиза подлинности подписей.
Технико криминалистическая экспертиза документов
Строительно-экономические
Такой вид экспертизы востребован при взаимоотношениях между строительными компаниями и проверяющими организациями по оплате налога на добавленную стоимость. На практике широко практикуется снижение НДС, путем завышения размера своих расходов.
Строительно-техническая экспертиза
Финансово-экономические
Налоговые органы не часто обращаются к проведению такого вида экспертизы, так как считают, что могут самостоятельно осуществить экономическую проверку. Для проведения финансово-экономической экспертизы необходимо комплексное изучение деятельности предприятия.
Судебно-бухгалтерская экспертиза
Оценочные
Налоговые экспертизы могут быть произведены только по отправленным запросам. Также происходит и с оценочным исследованием. Проводится для определения финансового состояния предприятия и выявления всех слабых сторон.
Отметим, что этот список неполный. Его можно дополнить наименее востребованными видами экспертиз.
Обжалование
Итак, налоговая экспертиза начата, проведена и закончена. Специалист составил заключение и передал налогоплательщику. Последнего не устраивают результаты. В этом случае он имеет право на обжалование.
Как можно обжаловать налоговую экспертизу:
- Проведение дополнительной или повторной налоговой экспертизы. Налогоплательщик имеет полное право на проведение еще одного исследования. При этом он должен быть на 100% уверен в неправильности заключения первичной экспертизы. Порядок проведения повторной экспертизы аналогичен первичной.
- Помимо проведения доп.экспертизы, налогоплательщик имеет право провести ее своими силами. Это возможно при не проведении экспертизы за налоговую проверку или при несогласии налогоплательщиками с выводами экспертов.
- Приведение иных доводов, которые доказывают неправильность выводов налоговой экспертизы. Согласно закону, заключение эксперта не является единственным доказательством финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В судебном порядке будут рассмотрены все виды доказательств по делу.
- Рецензия на заключение эксперта – опровержение выводов. Такой документ имеет право выступать как отдельный на судебном заседании. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать эксперта или экспертное заключение для оформления рецензии. Рецензия на налоговую экспертизу!
Итак, подведем итоги. Налоговые или судебные органы имеют в арсенале широкий выбор для привлечения к ответу недобросовестных налогоплательщиков. В ходе проверки имеет место проведение налоговой экспертизы. Наиболее часто встречаемая в нашей практике – почерковедческая экспертиза документов. В случае, когда налогоплательщик не нарушал закон, а заключение эксперта было составлено неправомерно, разрешается его обжаловать. СИНЭО проводит все виды рецензирования!
Вопросы, на которые должен ответить эксперт
- налоговая база соответствует установленным законам налоговым отчислениям или не соответствует;
- частично или полно выполнены налоговые обязательства перед федер.бюджетом РФ;
- в установленный срок или нет были перечислены налоги;
- легитимно или нет уменьшена налогооблагаемая база;
- какой размер расходов не должен быть учтен в налогооблагаемую базу;
- полно или частично обязательства по налогам отражены в бух.и налоговой отчетности;
- какая схема налогооблажения для деятельности предприятия наиболее эффективна;
- рекомендации специалиста по проведению и изменению налогового учета;
- насколько верно рассчитаны и уплачены налоги.
Список вопросов для налоговой экспертизы индивидуален и зависит от конкретного случая.
Наши преимущества очевидны:
- Мощная материально-техническая база позволяющая проводить самые сложные исследования.
- Наши сотрудники имеют научные степени и являются авторами научных публикаций.
- Мы имеем все необходимые сертификаты и лицензии для оказания экспертных услуг, в том числе криминалистических и судебных экспертиз.
- Наши эксперты не только подготовят обоснованные заключения, но и смогут защитить свои выводы в суде.
- У нас вы можете получить не только экспертную, но и юридическую помощь.
- Если вы не согласная с выводами прошлой экспертизы мы будем рады провести рецензирование и дать обоснованное заключение.
Все услуги СИНЭО сертифицированы ГОСТ Р ИСО 9001-2015
