Судебно-бухгалтерская экспертиза

Цели проведения бухгалтерской экспертизы

Основная задача — выявление финансового положения компании, которое соответствует действительности. Ранее оформленные отчеты и первичные документы могут не в полной мере отражать факты, искажать их. Поэтому необходим полноценный комплексный анализ финансовой политики.

В рамках проверки специалист также определяет:

• Соответствие оформляемых документов реальному экономическому положению в компании и нормативным правилам.
• Наличие в бухгалтерской документации фактов и важных сведений, отражения недостачи, противоречий, размеров доходов и расходов.
• Факты искажений информации об экономической деятельности во внутренней документации.
• Верности проведенных ранее аудиторских работ и ревизий.

Цели экспертизы бухгалтерского учета всегда связаны с экономической деятельностью и соответствием бумаг реальной ситуации. Специалисты выявляют суммы, потраченные руководством, отдельными сотрудниками, отраженные в документах, сопоставляют расходы и доходы на приобретение предметов и услуг, выявляют несостыковки в общей системе отчетностей.

Когда необходимо проведение судебно-бухгалтерской экспертизы

Реализация данного вида исследований оправдано в следующих ситуациях:

• Уголовные дела. Чаще всего они связаны с экономическими преступлениями, например, хищением, применением коррупционных схем, мошенничеством. Исследование может быть назначено в течение всего периода расследования.
• Гражданские производства. Сюда же можно отнести арбитражные процессы. Например, при рассмотрении договорных споров между двумя организациями при наличии несостыковок в документации.
• Административные дела. Экспертиза может подтвердить или опровергнуть факт нарушений.
• Внесудебная работа. Например, при рассмотрении корпоративных противоречий. Руководитель или собственник компании вправе проверить деятельность бухгалтерского отдела при наличии подозрений в хищении или сокрытии данных об ущербе.
• Досудебная подготовка. Истец вправе самостоятельно привлечь эксперта с целью сбора доказательственной базы.

Экспертиза бухгалтерских документов проводится в любой ситуации, когда нужно выявить информацию, касающуюся экономической деятельности, формированию отчетов, контроля за движением капиталов. Специалист сопоставляет документы и фактические данные, ищет противоречия в разных бумагах.

Объекты бухгалтерской экспертизы

В рамках бухгалтерской деятельности специалист проверяет следующие виды документов:

• Финансовые отчеты, в том числе декларации и балансовые данные.
• Первичные документы (договоры, чеки, квитанции, накладные).
• Промежуточные бумаги (ведомости, журналы, выписки со счетов, регистры).
• Бумаги, отражающие работу средств автоматизированного учета.
• Документы, отражающие результат инвентаризационной деятельности.

Перечень открыт, в рамках исследования могут быть проверены и другие бумаге. Чаще всего эксперт работает сразу со всеми бумагами, отражающими фактическое движение капитала, а затем использует различные методики с целью выявить реальное положение.

Эксперт исследует не только документы, но и иные данные, источники сведений. Особое внимание уделяется методам ведения бухгалтерии, условиям реализации экономически важных действий, количеству операций, квалификации бухгалтера, наличию нарушений и ошибок в прошлом. Специалист проверит и иную информацию, если она будет иметь хоть какое-то значение для ответов на поставленные вопросы.

Какие вопросы могут быть заданы эксперту

Перед тем как материалы будут переданы эксперту, стороны процесса или заказчик должны определить вопросы бухгалтерской экспертизы. Специалист будет выполнять действия с целью получения ответов на них. 

К наиболее распространенным относят следующие:

• Отражается ли в бухгалтерской документации учреждения фактически проведенная финансовая операция?
• Правильно ли отражены данные во внутренней документации и записях? Соответствуют ли они действительному положению и оценке?
• Были ли использованы все указанные финансовые средства при реализации конкретной финансовой операции?
• Была ли необходима финансовая операция?
• Имеются ли в наличии конкретные материальные ценности, товары, отраженные в бухгалтерской документации?
• Как объясняются противоречия в различной бухгалтерской документации?
• Соответствует ли правилам ведения бухучета конкретная операция или документ?

Вопросы могут быть и иными, все зависит от ситуации и ее обстоятельств.

Кто вправе выступать в качестве эксперта

Заключение бухгалтерской экспертизы может быть оформлено специалистом, обладающим соответствующими знаниями и навыками. К нему предъявляется ряд требований:

• Высшее образование. Как правило, специальность должна называться “экономист”, а профиль — бухгалтерский учет. Возможно наличие у гражданина среднего образования в сфере бухгалтерии и высшего экономического дополнительно.
• Опыт и бухгалтерской деятельности. Например, обслуживание различных компаний в течение длительного времени.

Дополнительно, эксперт должен обладать рядом навыков. Это умение анализировать информацию, выстраивать логические цепочки и находить причинно-следственные связи, оценивать статьи расходов, их обхемы, способы финансового учета, вести сложные расчеты. Специалисту нужно быть профессионалом, экспертность которого подтверждается многолетней работой и безупречной репутацией.

В компании СИНЭО работают только опытные профессионалы. Мы внимательно следим за отбором экспертов, проверяем их образование, опыт, навыки. Все наши сотрудники имеют право выступать в качестве экспертов в своей сфере деятельности.

Этапы проведения бухгалтерской экспертизы

Любая экспертиза состоит из комплекса последовательных действий. Бухгалтерский анализ — не исключение. Работа реализуется в следующем порядке:

• Вынесение постановления о назначении экспертизы. Сделать это вправе суд или следственные органы в рамках уголовного дела.
• Формирование пакета документов, анализ которых необходимо провести.
• Передача материалов эксперту. При необходимости, специалист вправе запросить дополнительные бумаги и сведения, прием недостающих бумаг осуществляется по акту.
• Формирование плана действий экспертом. Каждый специалист опирается на свои методики.
• Реализация процедур, направленных на получение необходимой информации. В первую очередь действия направлены на получение ответов на вопросы, судебно бухгалтерская экспертиза направлена на достижение этой цели.
• Анализ полученной информации, ее систематизация и формирование.
• Составление экспертного заключения. Оно содержит все необходимые выводы и ответы на вопросы.
• Передача экспертного заключения суду или следствию.

Возможна ситуация, когда инициатором вынесения заключения служит не государственный орган, а частное лицо. В таком случае работа начинается не с вынесения постановления, а с заключения договора на оказание услуг. В качестве дополнительного этапа может присутствовать формирование рекомендаций для устранения нарушений.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы может потребоваться в ходе рассмотрения гражданских, административных и уголовных дел. Перед экспертом ставятся вопросы, касающиеся соответствия бухгалтерии законам, а также установления отражения экономических операций и отчетах и первичных документах. Компания СИНЭО предлагает свои услуги. Подробности, в том числе стоимость и прочие условия сотрудничества, вы сможете узнать по телефону и на первой консультации.

Мы работаем более 20 лет. В рамках сотрудничества, наши специалисты применят весь спектр своих знаний для выявления товарных, хозяйственных, налоговых, кредитно-денежных и процессуальных нарушений со стороны предприятия. Наши эксперты дадут отчет в любой форме, а также проконсультируют по сопутствующим вопросам. Мы может привлечь сотрудников из других областей деятельности для более точной работы. Мы также готовы оказать помощь в разрешении юридических проблем на основании представленных нам документов.